제4장 결산과정 정리

 

제4장 결산과정 정리

제1절 결산과정

  1. 결산의 의의

    : 회계기말에 모든 장부를 마감하고, 기업의 재무상태와 경영성과를 파악하는 일련의 절차를 말한다.

  2. 결산의 절차

    (1) 결산예비절차

        ① 시산표 작성(수정 전 시산표)

        ② 재고조사표 작성(결산수정사항)

        ③ 정산표 작성(수정 후 시산표

    (2) 결산 본 절차(영미식결산법과 대륙식 결산법)

       우리나라에서는 일반적으로 영미식 결산법을 사용한다.

        ① 총계정원장의 마감

        ② 보조장부 마감

    (3) 결산 후 절차(결산보고서 작성절차)

        ① 대차대조표 작성

        ② 손익계산서 작성

        ③ 자본변동표

        ④ 현금흐름표 작성

제2절 결산 정리

  1. 시산표(T/B : Trial Balance)

    : 거래가 발생하여 분개장에 분개한 것을 총계정원자아에 전기한 것이 정확한가를 검증하기 위하여 작성하는 계정집계표이다. (대차평균의 원리를 이용한다.)

      1) 수정 전 시산표 : 기말수정사항 전에 집계하는 표를 말한다.

      2) 수정 후 시산표 : 기말수정사항 후에 집계하는 표를 말한다.

  2. 수정 전 시산표의 종류

      1) 합계시산표

      2) 잔액시산표 : 정산표를 작성하는 기초시산표가 된다.

      3) 합계잔액시산표

  3. 시산표 등식

      기말자산 + 총비용 = 기말부채 + 기초자본 + 총수익

             차 변                      대 변

                                   시 산 표

(차변)	(대변)
자     산	부     채
	기초 자본
	당기순이익
비     용	수     익

  4. 시산표에서 발견할 수 없는 오류

        ① 차변, 대변계정과목의 반대기입

        ② 거래 전체의 분개가 누락된 경우와 전기되지 않은 경우

        ③ 하나의 거래를 이중으로 분개한 경우

        ④ 하나의 거래에 대하여 차변, 대변 둘 다 동일금액으로 잘못 분개한 경우

  5. 재고조사표

    : 원장 마감에 앞서서 회계연도말에 실제액과 장부잔액이 일치하지 않는 사항을 수정하는 표를 말한다. (기말에 수정분개는 결산수정사항에서 설명)

  6. 정산표(= 수정 후 시산표)

    : 잔액시산표를 기초로 하여 손익계산서와 대차대조표의 당기순손익의 일치여부를 점검하는 표를 말하며, 6위식, 8위식, 10위식 정산표가 있다.

  7. 원장마감순서(9. 결산정리 흐름도를 참조)

      1) 수익과 비용 원장 잔액을 “손익”으로 마감하여 집합손익 a/c에 대체

      2) 집합손익 a/c에서 당기순손익을 계산하여 “자본금 또는 처분전 이익잉여금 (처리전 결손금)”으로 대체한다.

      3) 자산, 부채, 자본(당기순손익 포함된 기말자본)을 “차기이월”로 마감하여 “전기이월”고 대체한다.

      4) 자산, 부채, 자본의 잔액을 이월시산표로 집계하여 차변과 대변 금액이 일치하는지 확인한다.

  8. 재무제표 작성 : 대차대조표와 손익계산서 작성

  9. 결산정리의 흐름도

수   익			집합손익 a/c
손    익 ×××	수익항목 ×××		비용항목  ×××	수익항목   ×××
		⇒	자 본 금  ×××	자 본 금   ×××
비   용			(당기순이익)×××	(당기순손실) ×××
비용항목 ×××	손    익 ×××		×××	×××

자 본 금
손    익  ×××	기초자본금  ×××
(당기순송실  ×××	손      익  ×××
	(당기순이익) ×××
×××	×××

      1) 수익항목 대체분개

        (차) 수익항목  ×××   (대) 손    익 ×××

      2) 비용항목 대체분개

        (차) 손    익  ×××   (대) 비용항목 ×××

      3) 당기순이익을 자본금 a/c에 대체

        ① 당기순이익 발생시 : (차) 손  익 ×××   (대) 자본금 ×××

        ② 당기순손실 발생시 : (차) 자본금 ×××   (대) 손  익 ×××

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