제3장 회계의 순환과정

 

제3장 회계의 순환과정

제1절 회계순환과정

   ※ 거래 ⇒ 분개 ⇒ 총계정원장에 전기 ⇒ 시산표 작성 ⇒ 재고조사표 작성 ⇒ 정산표 작성 ⇒ 결 산 ⇒ 재무제표 작성

  1. 회계상 거래의 의의

      1) 기업의 경제적 상태에 변화를 주는 요인, 즉 자산 ․ 부채 ․ 자본의 증감변화를 발생시키는 모든 사항을 회계상의 거래라고 한다.

      2) 회계상의 거래는 자산 ․ 부채 ․ 자본의 변화를 초래하는 경제적 사건으로서 그 변화의 정도를 화계금액으로 측정 가능한 경우에 한하여 인식하는 것으로 반드시 일상적 개념의 거래와 일치하지 않는다.

      3) 예를 들면 화재로 인한 건물의 손실이나 도난사건은 일상적인 거래로 간주되지 않지만, 회계에 있어서는 재무상태의 변화를 초래하므로 회계상의 거래로 인식한다.

  2. 거래의 구분

    (1) 회계상 거래가 되는 것

      : 상품의 매매, 채권 ․ 채무의 발생과 소멸, 비용의 지급, 수익의 발생, 화재 및 도난에 의한 손실, 건물 ․ 비품의 사용에 의한 가치소모 등이 회계상 거래이다.

    (2) 회계상 거래가 아닌 것

      : 상품주문이나 계약행위는 일상적인 거래로 간주되지만 자산 ․ 부채 ․ 자본의 증감에 변화가 없으므로 회계상의 거래가 아니다.

<------- 회계상의 거래(회계상의 거래) ------->
화재, 도난, 분실, 파손 등 에 의한 자산 감소	상품매매, 채권․채무의 발 생․소멸, 각종 대금의 회 수, 손익의 발생 등	주문, 임대차계약, 약소, 보관, 추심의뢰, 위착, 채 용 등
	<-- 일상행활의 거래(회계상의 거래가 아닌 것) --->

  3. 거래의 구분

    (1) 거래 상대방에 따른 분류

      1) 외부거래 : 기업과 외부(제3자)와의 거래를 말한다.

        (예) 거래처로부터 원재료구입, 고객에게 제품 판매 등

      2) 내부거래 : 기업의 내부에서 일어나는 거래를 말한다.

        (예) 종업원에게 근로의 대가로 급여 지급, 원재료를 생산라인 투입 등

      3) 일방적인 거래 : 특정한 거래 상대방이 없는 거래를 말한다.

        (예) 화재로 인한 건물손실, 현금의 분실 등

    (2) 거래의 성격에 따른 분류

      1) 교환거래 : 자산, 부채, 자본 만이 증감 발생하는 거래를 말한다.

        (예) 외상매출금의 현금회수, 현금으로 상품 구입 등

      2) 손익거래 : 수익 또는 비용이 발생하는 거래, 즉 자산 ․ 부채 ․ 자본 중 1거래와 비용 ․ 수익 중 1거래가 연결되는 거래를 말한다.

        (예) 급여지급, 은행예금에 대한 이자 현금수입 등

      3) 혼합거래 : 교환거래와 손익거래가 동시에 혼합되어 있는 거래를 말한다.

        (예) 차입금과 이자 현금지급 등

    (3) 현금의 수지여부에 따른 분류

      1) 현금거래 : 거래 발생시 현금의 수입이 있는 입금거래와 현금의 지출이 있는 출금거래로 구분된다.

      2) 대체거래 : 현금의 수지가 없는 거래이다.

  4. 거래의 8요소

    : 기업에서 발생하는 회계 상의 모든 거래는 자산의 증가와 감소, 부채의 증가와 감소, 자본의 증가와 감소, 비용과 수익의 발생이라는 8개의 요소로 구성되어 있는데, 이것을 거래의 8요소라 한다. 거래가 발생하면 차변요소와 대변요소가 결합하여 나타난다. 그러나 차변요소끼리 또는 대변요소끼리는 결합이 불가능하다.

  5. 거래의 이중성

    : 하나의 거래는 반드시 어떤 쪽 차변과 다른 쪽 대변에 대립관계로 나타나고, 또한 차변의 금액과 같은 금액으로 대변에 이루어지는 것을 말한다.

  6. 계  정

    (1) 계정의 의의

      : 거래가 발생하면 기업의 자산 ․ 부채 ․ 자본의 증감변화와 수익 ․ 비용이 발생한다. 이 때 그 내용을 같은 종류나 성질을 가진 것끼리 일정한 기준에 의해 분류하고, 독립적 지번에 기록, 계산 및 정리하기 위하여 설정되는 계산단위를 계정(account : a/c)이라고 한다.

    (2) 계정과목과 계좌

      : 현금계정 ․ 상품계정 등과 같이 계정에 붙여진 각 항목의 이름을 계정과목이라고 하고, 계정의 기입장소를 계정계좌를 한다.

    (3) 차변과 대변

      : 계정은 좌(왼쪽) ․ 우(오른쪽) 2개의 계산장소로 구성되어 있는데, 계정의 왼쪽을 차변(Debit : Dr), 오른쪽은 대변(Credit : Cr)이라고 한다.

    (4) 계정의 형식

      : 계정의 형식에는 표준식과 잔액식이 있는데, 편의상 T 계정을 사용하고, 계정의 중앙에 계정과목을 적는다.

      1) 표준식 계정

(차변)							(대변)
월 일	적 요	분 면	금 액	월 일	적 요	분 면	금 액
거래방생일을 적는다.	거래내용을 적는다.	분개장의 면을 적는다

                                     현    금

      2) 잔액식 계정

                                     현    금

월 일	적 요	분 면	차 변	대 변	차 또는 대	잔 액

      3) T 계정

(차변)	(대변)

                                     현    금

    (5) 계정의 분류

      1) 대차대조표 계정과 손익계산서 계정

        : 대차대조표에 기재되는 자산, 부채, 자본에 속하는 계정을 대차대조표 계정이라 하며, 손익계산서에 기재되는 수익 ․ 비용에 속하는 계정을 손익계산서 계정이라 한다.

        ① 대차대조표 계정

          ⓐ 자산계정 : 현금, 매출채권, 상품, 건물 등

          ⓑ 부채계정 : 매입채무, 차입금, 미지급금 등

          ⓒ 자본계정 : 자본금, 자본준비금, 이익잉여금 등

        ② 손익계산서 계정

          ⓐ 수익계정 : 매출액, 이자수익 등

          ⓑ 비용계정 : 급여, 보험료, 이자비용 등

      2) 실재계정과 명목계정

        ① 실재계정 : 회계연도가 종료되더라도 잔액이 남아 차기 장부로 이월하여 소멸되지 않고 존재하는 계정으로, 자산 ․ 부채 ․ 자본 계정을 말한다.

        ② 명목계정 : 자본의 증감변동 원인을 파악하기 위하여 가상적 ․ 일시적으로 설정한 수익 ․ 비용 계정을 말한다. 따라서 명목계정은 차기로 이월되지 않는다.

    (6) 계정의 기입법칙

      1) 기입법칙 일반

        ① 계정을 기입할 때는 거래요소의 결합관계를 고려하여 차변요소의 발생은 해당 차변에, 대변요소의 발생은 해당계정의 대변에 기입한다.

        ② 이 때 차변에 기입하는 것을 차변기입 또는 차기라고 하며, 대변에 기입하는 것을 대변기입 또는 대기라고 한다.

        ① 대차대조표 계정

          ⓐ 자산계정 : 증가는 차변, 감소는 대변

          ⓑ 부채계정 : 감소는 차변, 증가는 대변

          ⓒ 자본계정 : 감소는 차변, 증가는 대변

        ② 손익계산서 계정

          ⓐ 수익계정 : 소멸은 차변, 발생은 대변

          ⓑ 비용계정 : 발생은 차변, 소멸은 대변

      2) 대차대조표 계정 기입방법

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